1. 개인공제와 항목공제의 한도액 폐지 : 2009년 까지만 해도 Adjusted Gross Income이 부부 합산 신고시 $166,800 ($83,400 – single 이나 married filing separately)을 초과시에는 총 항목 공제액을 전부 다 공제 받을 수 없었고 수입이 많을 수록 공제액이 비율적으로 차감되었다.
그러나 금년 부터는 여기에 대한 한도액이 없어지게 되므로 고수익자도 총 항목공제액을 전부사용하여 세금혜택을 더욱 많이 보게 되었다.
개인 공제에서도 2009년에는 수입한도액을 초과하는 고 수익 납세자에게는 허용하는 한도액에 제한을 두었으나 올 해부터는 수입에 상관없이 개인공제 전액을 적용할수 있게 하였다.
2. 자영업자의 건강보험비 공제 : 일반적으로 자영업자의 건강보험비는 세금양식 1040 첫 면 line 29에 그 금액을 넣어 총수입에서 차감하도록 하였다.
그러나 2010년 개정된 세법에서는 자영업자가 지출한 건강보험비가 총수입에서 공제될 뿐만 아니라 이금액을 Self- Employment 세금을 계산할 때 순이익에서 제외시킬 수 있도록 하였다. (Schedule SE line 3)
또한 부양하지 않는 자녀라도 27세 미만의 자녀를 포함시켜 건강보험비를 지불했다면 이 금액도 위의 새로 개정된 법의 혜택을 적용 받을수 있게 했다.
3. First – Time Homebuyer Credit : 2008 년과 2009년에 처음으로 집을 산 사람에게 최고 $8,000 달러까지 주었던 세금혜택이 연장되었다.
따라서 2010년 4월 30일 까지 집을 사기위해 계약을 하고 실제 9월 30일까지 집을 샀다면 Form 5405를 작성하여 최고 $8,000불 까지의 세금혜택을 작년과 같이 받을 수 있다.
4. 자동차 표준공제 마일 : 2009년의 자동차 표준공제 마일은 마일당 55센트 였는데 2010년에는 50센트로 하향조정되었다.
5. 입양비용에 대한 세금혜택 : 2009년에는 입양비용에 대한 세금혜택(Tax Credit)이 최고 $12,150 이었으나 2010년에는 $13,170으로 상향되었다.
이뿐만 아니라 2009년 까지는 입양비용에 대한 세금혜택이 납부하여야 할 세금을 상쉐하는대만 이용 될 수 있었는데 올 해의 개정된 세법아래에서는 환급 받을 수 있는 혜택으로 바뀌었다.
6. 2010년 세금보고 마감기간 : 그동안 따로 연장을 하지 않을 경우의 세금보고 마감기한은 해당년도의 4월 15일 이었다. 그러나 올해는 4월 18일로 마감기한이 변경되었다.
7. 개인 재난으로 인한 손실 상한선의 축소 : 2009년 까지는 개인이 재난을 당했거나 재산을 도둑질 당했을 때 이를 항목별 공제(Schedule A) 에서 적용하려면 손실액이 최저 오백불 이상이 됐어야 했다.
하지만 2010년에는 재난이나 도둑으로 잃은 손실이 백불이상 이기만 하면 항목별 공제에 이 금액을 추가할 수 있게 되었다.
8. 실업자 수당에 대한 공제 한도액 폐지 : 지난 해까지만 해도 2400불 까지의 실업수당액은 세금에서 면제되었다.
그러나 올해는 실업자 수당으로 받은 모든 금액이 과세대상이 되어 실업자 수당에 대한 부분적인 혜택을 받지 못하게 되었다.
9. Estate and Gift Taxed : 한개인이 자녀에게나 친척 혹은 다른 개인에게 1년에 최고 $13,000 까지는 세금걱정없이(Tax- Free Gift) 선물로 줄수있다.
이에 대한 예를 들면 부모가 세 자녀가 있다면 부모 각각 $13,000 씩 $26,000불을 각각의 자녀에게 선물(Gift)로 줄수있다.
또한 고소득자들에게 혜택이 주어진다고 논란이 되었던 상속세 공제 한도액은 지난해와 같이 500만불로 유지되며 세율도 35%로 그대로 있게된다.
한편 2009년 Economic Stimulus Act의 프로그램의 일환으로 2009년 2월 17일 부터 12월 31일 까지의 기간동안 새차를 구입하여 주정부나 로컬 정부에 판매세(Sales tax)나 물품소비세(Excise tax)등을 냈을 경우 이에 대한 금액을 Schedule L 을 작성하여 기본 표준공제액에 더할 수 있었는데 2010년에 이에 대한 혜택이 없어졌음을 참고로 하여야 겠다.
Paul J. Lee, Ph. D, CPA Asst. Professor Department of Accounting Cleveland State University 2121 Euclid Avenue, Cleveland, OH 44115-2214
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